Adóváltozások 2027: január 1-jétől kedvezőbb költséghányaddal számolhatnak az átalányadózó egyéni vállalkozók, emelkedik az alanyi áfamentesség értékhatára, ugyanakkor megszűnik a belföldi fordított áfa több esete – többek között a gabonafélék, az olajos magvak és egyes acéltermékek értékesítésénél. Összefoglaltuk, mit jelentenek a változások a kis- és középvállalkozásoknak, és mit érdemes még az év végéig elintézni.
A legfontosabb tudnivalók
Az adóváltozások 2027 legfontosabb elemei röviden:
- Átalányadó: az általános költséghányad 45%-ról 50%-ra emelkedik 2027. január 1-jétől (Szja tv. 53. § (1) bekezdés a) pont); a 80%-os és 90%-os költséghányad nem változik.
- Alanyi áfamentesség: az értékhatár 20 millió forintról 22 millió forintra nő 2027-ben, 2028-tól pedig 24 millió forint lesz (Áfa tv. 188. § (2) bekezdés).
- Megszűnő fordított áfa: 2027. január 1-jétől nem alkalmazható a fordított adózás a kibocsátási egységek, a gabonafélék és olajos magvak, egyes vas- és acéltermékek, valamint az adóalany-kereskedő földgázértékesítése esetén (Áfa tv. 142. § (1) bekezdés h)–k) pont).
- Megszűnik a 6/C. melléklet szerinti nyilatkozat a fenti termékek értékesítéséről és beszerzéséről.
Adóváltozások 2027: mi változik pontosan?
Adóváltozások 2027: magasabb költséghányad az átalányadózóknak
Az átalányadózó egyéni vállalkozó a jövedelmét a bevételéből a költséghányad levonásával állapítja meg. A 2025. évi LXXXIV. törvény (a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről) alapján 2027. január 1-jétől az általános költséghányad 50% lesz a mostani 45% helyett. A 80%-os költséghányad (például építőipar, vendéglátás, fodrászat, szállítás) és a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozó 90% nem változik.
Egyszerű példa: 10 millió forint éves bevétel esetén az átalányban megállapított jövedelem 2026-ban 5,5 millió, 2027-ben 5 millió forint. Az adómentes jövedelemrész és a járulékok számítása ettől külön szabályok szerint történik, de az adóalap a magasabb költséghányad miatt kisebb lesz.
Magasabb értékhatár az alanyi áfamentességnél
Alanyi adómentességet az a vállalkozás választhat, amelynek éves ellenértéke sem az előző naptári évben ténylegesen, sem a tárgyévben várhatóan nem haladja meg az értékhatárt (Áfa tv. 188. § (1) bekezdés). Az értékhatár 2027-ben 22 millió, 2028-ban 24 millió forint lesz. Ha a vállalkozás 2026-os árbevétele 20 és 22 millió forint között volt, érdemes megvizsgálnia, hogy 2027-ben választhatja-e ismét az alanyi adómentességet – ehhez a 2027-re várható bevételnek is 22 millió forint alatt kell maradnia. A választás feltételeit és határidejét a NAV tájékoztatója alapján ellenőrizze.
Adóváltozások 2027: megszűnik a fordított adózás több esete
A belföldi fordított adózás egyes esetei csak 2026. december 31-ig alkalmazhatók: 2027. január 1-jétől hatályát veszti az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés
- h) pontja – üvegházhatású gáz kibocsátására jogosító egység (kibocsátási egység) átruházása;
- i) pontja – a 6/A. mellékletben felsorolt termékek: kukorica, búza és kétszeres, árpa, rozs, zab, tritikálé, napraforgómag, repce- és olajrepcemag, szójabab;
- j) pontja – a 6/B. mellékletben felsorolt vas- és acéltermékek (például síkhengerelt termékek);
- k) pontja – az adóalany-kereskedő által teljesített, földgázrendszeren keresztüli gázértékesítés.
Ezzel együtt megszűnik a 142. § (8)–(9) bekezdése és a 6/C. melléklet szerinti bevallási nyilatkozat is. A 2027. január 1-jétől teljesített ügyleteknél tehát ezekben a körökben az eladó számláz áfát az általános szabályok szerint. A 142. § (1) bekezdés a)–g) pontja szerinti esetek – például az építési-szerelési munka, a hulladékértékesítés és a munkaerő-kölcsönzés – változatlanok maradnak.
Kiket érintenek az adóváltozások 2027 januárjától?
- átalányadózó egyéni vállalkozókat – különösen a 45%-os költséghányadot alkalmazókat (például tanácsadók, szellemi szolgáltatók);
- alanyi adómentes vagy 20–22 millió forint közötti árbevételű kisvállalkozásokat;
- mezőgazdasági termelőket, terménykereskedőket, takarmány- és élelmiszeripari vásárlókat;
- acélkereskedőket, építőanyag- és fémipari vállalkozásokat;
- a kibocsátási egységekkel és földgázzal kereskedő cégeket.
Teendők az adóváltozások 2027 előtt
Az adóváltozások 2027 januárjától lépnek hatályba, ezért az alábbiakat érdemes még az év végéig elvégezni:
- Döntsön az adózási módról december végéig. Számolja újra, hogy az 50%-os költséghányaddal az átalányadózás 2027-ben előnyösebb-e a vállalkozói jövedelem szerinti adózásnál.
- Vizsgálja meg az alanyi adómentességet. Ha 2027-re várhatóan 22 millió forint alatt marad az árbevétele, mérlegelje a választását (a bejelentés módját és határidejét a NAV tájékoztatója szerint ellenőrizze).
- Állítsa át a számlázást. A gabona-, olajosmag-, acél- és gázügyleteknél 2027. január 1-jétől teljesített ügyletekre már áfás számla kell; a számlázóprogramban szüntesse meg a „fordított adózás” jelölést ezeknél a termékeknél.
- Kalkuláljon az árakkal és a finanszírozással. Az áfa felszámítása miatt változik a vevők likviditása és a szerződéses árak (nettó/bruttó) értelmezése – érdemes a szerződéseket és az árlistákat átnézni.
- Frissítse az áfa-nyilvántartást és a bevallási folyamatot, mert a 6/C. melléklet szerinti nyilatkozat 2027-től megszűnik.
Iratminták a felkészüléshez
Az adózási naptár és a fordított adózás checklist 2027-es szabályokhoz igazított változatát 2027. január 1-jén tesszük közzé.
Jogszabályi háttér
| Jogszabályhely | Tartalom | Hatály |
|---|
| Szja tv. 53. § (1) a) | Az átalányadózó egyéni vállalkozó általános költséghányada: 50% | 2027. 01. 01. |
| Áfa tv. 188. § (1)–(2) | Alanyi adómentesség: 22 millió Ft (2028-tól 24 millió Ft) | 2027. 01. 01.; 2028. 01. 01. |
| Áfa tv. 142. § (1) h)–k), (8)–(9), 6/A–6/C. melléklet | A fordított adózás megszűnő esetei és a kapcsolódó nyilatkozat | 2026. 12. 31-ig alkalmazható |
| 2025. évi LXXXIV. törvény | A vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről (Szja tv. és Áfa tv. módosítása) | 2027. 01. 01. |
Források: Szja tv. – Jogtár; Áfa tv. – Jogtár; NAV.
Gyakori kérdések
Automatikusan 50%-os költséghányaddal számolhatok 2027-ben?
Igen, ha átalányadózó egyéni vállalkozó és a 45%-os (általános) kategóriába tartozik. Akinek a tevékenysége a 80%-os vagy 90%-os kategóriába esik, annál a költséghányad nem változik.
Mekkora lesz 2027-ben az átalányadózás bevételi határa?
A bevételi határ továbbra is a minimálbérhez kötött, ezért a pontos 2027-es összeg a 2027-re vonatkozó minimálbér kihirdetése után számolható ki. Az adózási naptárunk frissítésekor ezt is feltüntetjük.
Mi a teendő a 2026 decemberében kötött, de 2027-ben teljesülő gabonaügyletnél?
Az áfa szempontjából a teljesítés időpontja a döntő: a 2027. január 1-jétől teljesített ügyletekre már nem alkalmazható a fordított adózás. Határeseteknél (előleg, folyamatos teljesítés) kérje könyvelője vagy adótanácsadója véleményét.
A cikk tájékoztató jellegű, a 2026. október 22-én hatályos és kihirdetett jogszabályok alapján készült; nem minősül adótanácsadásnak. Egyedi esetben forduljon könyvelőhöz vagy adótanácsadóhoz.
Adóváltozások 2027: 50%-os átalány-költséghányad, 22 millió forintos áfamentesség, megszűnő fordított áfa
Adóváltozások 2027: január 1-jétől kedvezőbb költséghányaddal számolhatnak az átalányadózó egyéni vállalkozók, emelkedik az alanyi áfamentesség értékhatára, ugyanakkor megszűnik a belföldi fordított áfa több esete – többek között a gabonafélék, az olajos magvak és egyes acéltermékek értékesítésénél. Összefoglaltuk, mit jelentenek a változások a kis- és középvállalkozásoknak, és mit érdemes még az év végéig elintézni.
A legfontosabb tudnivalók
Az adóváltozások 2027 legfontosabb elemei röviden:
Adóváltozások 2027: mi változik pontosan?
Adóváltozások 2027: magasabb költséghányad az átalányadózóknak
Az átalányadózó egyéni vállalkozó a jövedelmét a bevételéből a költséghányad levonásával állapítja meg. A 2025. évi LXXXIV. törvény (a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről) alapján 2027. január 1-jétől az általános költséghányad 50% lesz a mostani 45% helyett. A 80%-os költséghányad (például építőipar, vendéglátás, fodrászat, szállítás) és a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységre vonatkozó 90% nem változik.
Egyszerű példa: 10 millió forint éves bevétel esetén az átalányban megállapított jövedelem 2026-ban 5,5 millió, 2027-ben 5 millió forint. Az adómentes jövedelemrész és a járulékok számítása ettől külön szabályok szerint történik, de az adóalap a magasabb költséghányad miatt kisebb lesz.
Magasabb értékhatár az alanyi áfamentességnél
Alanyi adómentességet az a vállalkozás választhat, amelynek éves ellenértéke sem az előző naptári évben ténylegesen, sem a tárgyévben várhatóan nem haladja meg az értékhatárt (Áfa tv. 188. § (1) bekezdés). Az értékhatár 2027-ben 22 millió, 2028-ban 24 millió forint lesz. Ha a vállalkozás 2026-os árbevétele 20 és 22 millió forint között volt, érdemes megvizsgálnia, hogy 2027-ben választhatja-e ismét az alanyi adómentességet – ehhez a 2027-re várható bevételnek is 22 millió forint alatt kell maradnia. A választás feltételeit és határidejét a NAV tájékoztatója alapján ellenőrizze.
Adóváltozások 2027: megszűnik a fordított adózás több esete
A belföldi fordított adózás egyes esetei csak 2026. december 31-ig alkalmazhatók: 2027. január 1-jétől hatályát veszti az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés
Ezzel együtt megszűnik a 142. § (8)–(9) bekezdése és a 6/C. melléklet szerinti bevallási nyilatkozat is. A 2027. január 1-jétől teljesített ügyleteknél tehát ezekben a körökben az eladó számláz áfát az általános szabályok szerint. A 142. § (1) bekezdés a)–g) pontja szerinti esetek – például az építési-szerelési munka, a hulladékértékesítés és a munkaerő-kölcsönzés – változatlanok maradnak.
Kiket érintenek az adóváltozások 2027 januárjától?
Teendők az adóváltozások 2027 előtt
Az adóváltozások 2027 januárjától lépnek hatályba, ezért az alábbiakat érdemes még az év végéig elvégezni:
Iratminták a felkészüléshez
Az adózási naptár és a fordított adózás checklist 2027-es szabályokhoz igazított változatát 2027. január 1-jén tesszük közzé.
Jogszabályi háttér
Források: Szja tv. – Jogtár; Áfa tv. – Jogtár; NAV.
Gyakori kérdések
Automatikusan 50%-os költséghányaddal számolhatok 2027-ben?
Igen, ha átalányadózó egyéni vállalkozó és a 45%-os (általános) kategóriába tartozik. Akinek a tevékenysége a 80%-os vagy 90%-os kategóriába esik, annál a költséghányad nem változik.
Mekkora lesz 2027-ben az átalányadózás bevételi határa?
A bevételi határ továbbra is a minimálbérhez kötött, ezért a pontos 2027-es összeg a 2027-re vonatkozó minimálbér kihirdetése után számolható ki. Az adózási naptárunk frissítésekor ezt is feltüntetjük.
Mi a teendő a 2026 decemberében kötött, de 2027-ben teljesülő gabonaügyletnél?
Az áfa szempontjából a teljesítés időpontja a döntő: a 2027. január 1-jétől teljesített ügyletekre már nem alkalmazható a fordított adózás. Határeseteknél (előleg, folyamatos teljesítés) kérje könyvelője vagy adótanácsadója véleményét.
A cikk tájékoztató jellegű, a 2026. október 22-én hatályos és kihirdetett jogszabályok alapján készült; nem minősül adótanácsadásnak. Egyedi esetben forduljon könyvelőhöz vagy adótanácsadóhoz.